以下是一些预防欺诈的建议程序, 但请注意,这不是一个详尽的清单.
预防控制:
物理控制是预防盗窃的首要工具. 确保库存保存在安全的地方,只有经过授权的人才能进入. 是否有门控,上锁并且只有授权人员才能进入? 为了说明, 仓库应该有数量有限的门,并在设施内外进行24小时监控, 包括垃圾桶, 卡车, 树叶, 还有停车场. 当你不在仓库的时候,监控摄像头可以监控进出仓库的情况. 只要知道他们在那里,就能有效地威慑员工.
确保在采购授权之间有适当的职责隔离, 存货保管, 并记录有关的会计活动. 例如,负责生产的员工不应该负责运输. 谁可以输入采购订单? 谁授权库存采购? 谁可以编辑库存记录?
会计信息系统——投资并充分利用永续盘存系统来维持库存数量和成本. 许多小企业在报告期间没有准确地保持库存,而是依靠年度检测控制来真实平衡.
侦探控制:
执行分析审查程序,将记录与往年和本年度的实际活动进行比较. 具体地说,就是将存货记录的金额与销货成本的金额进行核对. 比较存货的增加和销售的增加. 如果销售下降,库存也会相应波动. 与帐面上的库存相比,贵公司的库存能力有多少? 分析库存记录到所需的存储面积. 计算存货周转率,并与前期进行比较. 分析程序是我们最喜欢的审计工具之一,因为它们执行起来很快,但意义重大.
作为分析合理性的一个例子, 21世纪初,田纳西州的一家餐馆就发生过这样的事. 这家餐馆白天忙得不可开交. 店里挤满了顾客,生意似乎很好. 被记录为使用的库存也符合餐厅的容量和对顾客用餐的实际观察. 然而,几周后,人们注意到销量似乎很低. 客户在那里,库存也随之下降, 但销售记录并不相关. 经过调查,才发现是值班经理让服务员帮他把票拿来给顾客的, 他会处理他们的付款. 相反,他没有处理付款,而是作废了彩票,把现金装进了自己的腰包.
分析存货的价值——审查存货清单,以确定手头的数量和每个存货项目的单价是否合理. 扫描列表查找异常. 定期与库存采购发票进行比较,以确定所记录的成本是否合理. 将存货成本与前期或过去三年进行比较. 是否对报废的、过时的、滞销的或移动缓慢的物品进行了补贴? 基于库存和销售额的百分比,折扣是否合理? 如果你有多个地点, 获取每个地点库存的打印输出,并分析以确定其是否合理.
执行和观察存货盘点-存货盘点可以通过循环盘点进行, 永久计数或在定期或每年的基础上进行完整的“墙到墙”计数. 将实物盘点的结果与总账记录的结果进行比较. 通常, 可以利用外部审计员来观察实物库存计数并执行测试计数.
关于库存计数,请确保执行向前和向后测试计数. 这需要选择手头的库存项目,并定位它们在库存清单上的记录位置. 然后选择库存清单上的项目,并在仓库,商店等中找到它们.
进行突击盘点,即使只是对一些选定的项目进行盘点,也是有效的. 这应该在非标准库存时间进行, 比如在月中, 周末, 凌晨或凌晨3点.m.
审核已记入存货总账的手动日记账分录. 分析冲销并确定它们如何影响损益表. 日记账是否有适当的文件和批准? 采用“高级”视图来确定条目是否有意义.
揭露涉及存货虚报的财务错报不如抓住直接窃取实物资产的人那么简单. 法务会计师可以通过对财务报表趋势进行基准分析来帮助你, 核实原始文件并建立一个案例,这将有助于你起诉你身边的欺诈者.
由于库存会计的复杂性和员工不当行为的可能性,库存欺诈是制造商迫切关注的问题. 以保障您的制造业务, 实施稳健的内部控制, 加强保安措施, 进行定期审计. 了解更多明升体育app下载的专业服务 制造业 为了保护你的资产,确保你未来的财务状况.